财务工作与改革开放

中国船舶及海洋工程设计研究院

李鸿生

一、财务工作为改革发展服务

财务管理工作是实施科学和经济管理的重要组成部分，是实现生财、聚财、理财、用财之道的重要手段。随着经济和科技体制的不断深化，财务管理工作的作用显得越来越重要，财务管理的模式也随之变化并不断完善。我所财务部门是随着我所一起成长的，见证了我所三十年来改革的历程，也经历了从最初只有几人的财务科到现在拥有 12 人的财务处，从最简单的记账核算到现在运用财务知识进行科学管理，为决策、预测提供有效数据的大变革，在所改革和发展中起了重要的支撑作用。因此，对于财务管理的模式要从历史、发展的观点来认识，不能简单的进行肯定或否定。主要看其是否有利于促进生产力发展，是否有利于提高本单位整体效益，是否有利于提高人员积极性，是否符合社会的发展趋势和改革的需要。

从建所之初至 1978 年之前，我所实行的是财务集中管理一级核算模式，这是由当时的社会背景和经济模式所决定的。在 60 ～ 70 年代，国家实行计划经济，多数单位均由国家给予编制确定、统一管理方式，我所在当时归属于部队编制，实行供给制，在财务上也要求按照部队模式统一实行一级管理一级核算。我所当时的任务主要是消化吸收苏联制造的“ 64 ”型号艇，所以反映在财务上也多为核算资料费，财务模式单一。

到 70 ～ 80 年代，改革开放初期，国家财政的拨款制度也有所改变，拨款形式由单一的国拨行政事业费和科研经费变为事业费部分国拨，军品项目经费采用技术合同制形式，我所面临着军品任务严重不足、国家拨付减少的状况，所财务状况急遽下降，出现财务赤字，在这种情况下，原有的供给制模式已不适合发展的需要，也无法解决整个八所 1000 多名员工的“吃饭”问题，为改变这一被动局面以适应社会主义市场经济，我所要求各部门“找米下锅”走向市场自接任务，同时引进了内部竞争机制，打破分配上吃大锅饭的局面，实行划小核算单位，分灶吃饭，自负盈亏，财务管理模式由一级管理一级核算改变为一级管理二级核算，对各研究室采取“经济承包责任制”，并将经济指标作为考核各部门业绩的重要指标之一。利用经济承包的形式，发挥研究室自身的优势到市场上去竞争，积极争取项目经费，开展多种经营。与此同时各研究室都建立了自己的经费账簿，配备了专职财务人员，单独核算、单独考核。由于引进了竞争机制，各研究室有了经济上的自主权，也更关心自己的经济利益，更关心市场，更关心部门利润，对改进管理、提高效率、增强活力、调动科技人员和广大职工的积极性和能动性，推动科研生产，起到了一定的有效作用，使我所的经济效益得到逐年提高，渡过了所里的“困难”时期，为所的进一步发展奠定了经济基础。

随着改革的不断深入和业务的不断发展，一级管理二级核算的种种弊端也暴露出来，如考虑本部门利益较多，考虑所整体利益较少，工作效率低等，我所的一级管理二级核算已不能完全适应改革发展和科研生产的需要。

随着中船集团公司的成立、实施财务经营采购等四集中管理和集团研发中心的成立、海军军事的重大变革需要、长兴、龙穴新造船基地的兴建、新船型、特种船的研制开发这一系列外部环境发生了巨大的变化，为适应这一军品市场和民品市场需求的环境， 2003 年 3 月，我所成立了财务改革工作小组，着手设计财务集中管理下的财务核算流程，完善了会计科目的设置，制定所室之间的会计科目衔接方法，财务处重新进行组织设计和岗位分析，编制岗位职责说明书，统一管理标准建立和完善有关的财务管理制度共二十余个。财务人员从全所的 23 名精简为 12 名，对相关人员进行合理的流动，节约了成本，降低管理费用，提高了工作效率。 2003 年 7 月 7 日 ，财务处在所财务改革小组的领导下，完成了所行政工作纲要要求的财务集中管理的工作，结束了在我所实行了近二十年的一级管理二级核算体系的历史使命。

随着社会的不断发展进步，我所财务工作的手段也有了很大的变革，经历了三个阶段，从最初的手工账簿记账到利用电脑实施会计电算化和采用 U8 财务软件进行记账核算，大大提高了工作效率，财务数据核算更加准确、快捷。在一级核算的同时，财务处也制定了一系列适合我所发展的财务管理制度。随着我所条件保障建设闵行分部的建立、国防科研费的投入、军品型号任务的增加、两栖武器装备的研制生产，我所财务处经历了国防科工委的条保建设项目审计、财政部的科研经费审计、总装备部的项目型号审计和项目型号的报价审价工作，经历了这一系列的社会审计审价，使我所的财务工作更加规范有序。

1999 年由于国家管理体制进行重大改革，国防工业的五个部委改革为十大军工集团，为确保国有资产保值增值开展了清产核资工作，我所共报损失 850.43 万元，其中应收账款 216.68 万元，其他应收款 104.04 万元，对外投资 12.35 万元，固定资产 517.36 万元；财务集中管理后，为了摸清我所的“家底”，防止国有资产流失，核实资产质量，夯实资产基础，我所根据国资委的要求，在 2004 年分四个阶段开展了清产核资工作。通过这次工作，我所共报损失 8,242,171.5 元，其中应收账款 141.8 万元，其他应收款 188.47 万元，原材料 48.28 万元，预收账款 9.87 万元，对外投资 21.5 万元，固定资产 414.28 万元，同时我所对核销的各项不良债权、不良投资建立账销案存管理制度，组织力量积极清查和追索，对同意核销的各项实物资产损失组织力量积极处置，回收残值，避免国有资产流失，至此我所财务工作跃上了一个新台阶。

财务管理模式的变革，也是一个与时俱进的过程，必将经历一个实践、认识、再实践、再认识的过程。通过不断的实践和总结，建立一个适应一流科研院所与市场经济发展需要的管理办法，以提高管理水平和经济效益。我所财务工作立足于本所实际，融合于科研生产活动，为科研生产服务，紧跟经济体制改革，为我所未来的科研生产发展提供有效的数据支持，势必不断充实扩大财务工作的内容，丰富财务工作的内涵，提高财务管理工作的质量。

二、改革发展促进财务工作提升

近五年是我国市场经济体制不断完善，改革开放不断深入发展，改革成果不断巩固，经济建设突飞猛进的五年。五年间我所的经济效益持续稳定增长，期末比期初总收入增长 3 倍，总结余增长 6 倍，近五年的累计总收入达到 16 亿，总结余达到 1.25 亿元。产品结构发生重大调整，船用装备产业化取得突破性进展，船用装备产值从几乎为空白发展到 2007 年产值达到 9098 万元。

我所的改革随着科研生产经营的不断发展而深入。财务工作作为全所改革工作的一部分，紧紧围绕建立现代企业财务制度，适应所的发展和管理要求来不断探索和进取，这五年走过的历程概括起来为四大建设、四大作用和三点体会。

（一） 加强四大建设

1 、加强思想建设

市场经济对财会人员的政治素质和道德素质提出要求。为建立一支与市场经济和所的发展相适应的财会队伍，所领导重视财会人员的思想建设，通过学习使大家认识到从计划经济条件下财务处单纯地管钱、发工资，到协助领导理财，要求财会人员树立市场意识、现代金融意识、服务意识和窗口意识、树立财务工作为科研、为基层、为职工服务的思想，财务处作为七○八所的服务窗口，其工作人员的政治、业务素质、服务态度直接影响七○八所的形象。每个职工都以此要求自己，自觉遵守财会纪律，严格执行财会制度，以良好的职业道德和认真负责的精神做好每项工作。良好的政治道德素质，增强了财会人员做好工作的责任感和使命感。这些年所内科研项目多，来往经费数量大，特别是年终结算是财务处最忙的一个时期，为确保结算的准确性和所室年终分配所需经费的准备，许多同志连续加班，受到所领导和上级财务部门的好评。

2 、加强手段建设

以创新为主线，不断改进工作手段，使财务工作适应市场经济和单位发展的需要。

随着外部会计环境的变化，以及我所内部改革发展的需要，财务工作从单纯的会计核算逐渐向财务管理转变，财务职能发生了重大变化，迫切要求我所财务实现会计信息化管理，原来的核算软件已不能满足管理的需要。 2001 年 7 月，伴随着岗位工资改革的完成，财务处采用新的工资核算系统实现从档案工资到档案工资和岗位工资并存的转变； 2002 年初，采取所财务处、研究室（工厂）财务、所长全部联网 ( 财务局域网 ) 的形式建成内部财务网，形成了物理上独立的内部局域网络，范围覆盖所财务处和七个研究室，设立近 20 个站点。 2002 年下半年试运行新采购的财务管理系统， 2003 年正式使用，实现了财务处、研究室、子公司之间的财务信息共享，为 2003 年下半年实现财务二级核算向集中核算的转变打下了良好的基础。

财务集中核算后，我所对财务管理的要求不断提高， 2005 年底，为提高财务信息的精确、灵便和迅速性，结合项目管理的需求，财务处对财务管理软件进一步升级，为预算管理和目标管理提供及时、有用的财务和管理信息。

3 、加强队伍建设

近五年来，财务处注重人才队伍的建设。一方面，通过个人自学、处内组织学和外送培训等多种方法，组织财会人员学习现代财会制度和金融知识，提高队伍的业务水平。另一方面，通过补充新鲜血液搭建人才梯队。 2001 至 2005 年，共新进职工 8 名，占整个财务处职工队伍的 50 ％，其中硕士 1 人，双学士 1 人，本科生 2 人，大专生 2 名。新进的大学生经过系统学习和工作锻炼，大部分已经成长为财务处的中坚力量。另一方面，鼓励现有人员不断进修、学习，提高业务素质。已有二名会计人员取得中国注册会计师资格，三名会计人员完成专升本，一名会计人员完成大专课程。目前财务处 12 人编制中，硕士 1 人，本科 6 人，大专 4 人，中专 1 人。

4 、加强制度建设

为促进管理的规范化、制度化，财务处着手建立健全财务规章制度。 2003 年 7 月，配合财务集中改革，所财务改革小组起草了《第七○八研究所财务制度实施办法》、《第七○八研究所工作人员差旅费开支的暂行规定》、《第七○八研究所会议费管理办法》、《第七○八研究所关于通讯费报销办法的规定》四项规章制度，在全所试行。

随着财务改革的深化和管理要求的细化， 2005 年又制定了十一项规章制度： 1 、《七○八所成本管理及核算办法》； 2 、《七○八所应收账款、预付账款管理办法》； 3 、《七○八所预算管理办法》； 4 、《七○八所资金集中管理实施细则》； 5 、《七○八所内部会计控制制度》； 6 、《七○八所货币资金管理办法》； 7 、《七○八所业务招待费管理办法》； 8 、《七○八所账销案存资产管理办法》； 9 、《七○八所执行中华人民共和国印花税暂行条例的有关规定》（ 2005 修订）； 10 、《七○八所工作人员差旅费开支的暂行规定》（ 2005 年修订）； 11 、《七○八所会议费管理办法》（ 2005 年修订）等。这些制度的实施，为我所逐步实现有序管理，由粗放型管理向精细型管理迈进提供了有利条件。

（二） 发挥四大作用

1 、发挥财务管理作用。

财务处在我所的改革发展中起到举足轻重的作用，无论是从单纯的事业单位管理体制到事业单位企业化管理，从档案工资体系到岗位工资改革，从财务二级管理到集中管理，从自有资金管理到资金集中，从在管理中变“利润”中心为“成本”中心等等，财务管理始终贯穿其中，采取相适应的核算体系、内部控制方法、完善建全财务制度，提高经济运行的质量和效率。

2 、发挥财务参谋作用。

财务处经济效益和运行质量是决策的重要基础，认真分析、准确把握全所经费状况，为领导决策提供数据支持。在科技力量整合、公司转制、非船整合、部门机构改革、工资改革、福利分配、规避经营风险和财务风险等一系列活动中进行财务测算、分析，提供合理化建议。

如在防止汇率风险方面，积极参与集团财务部和中国银行组织的专业研讨会议，为防止人民币汇率变动，人民币升值给我所带来损失建议康菲 FPSO 合同采用锁定汇率风险措施使我所的风险降低。

3 、发挥财务监督作用。

从资金管理上，加强内部控制，严格支付手续，监督全所资金的正常运转和使用，规避资金风险。

从内部监管上，严肃清理小金库，吸取 1998 年工程中心个别领导所犯错误的教训，从制度上和管理上促使干部廉洁自律。

从日常工作上，参与重要活动如大型会议、合同评审、基本建设等，提出合理建议和意见。加大预算管理力度，监督检查预算执行情况，监控全所经济运行质量。

从内部审计上，配合审计部门或机构进行领导干部经济责任审计，加强对国有资产的监督管理。

4 、发挥财务保障作用。

资金运作上，配合全所发展、改革的需要调度资金。如： 2000 至 2001 年，在科研经费尚未到位的情况下，调用自有资金支持我所闵行分部的前期建设；配合全所住房改革，发放职工住房补贴和住房借款；配合改造我所工作环境，为科研大楼装修投入 3500 万元。

五年来，我所加大了基础设施建设和改造，固定资产投入增长很快，“九五”至“十五”期间开展的保障条件建设项目有 9 项，建设资金约为 3.2 亿元，财务处协助职能部门规范管理、用好资金，进行固定资产竣工审计和固定资产转固工作等，确保条保建设顺利开展。随着我国各项财务制度的健全和财政监管的加强，各项财务审计监督工作逐年加强，它具有范围广、重点突出的特点，近几年我所接受了国防科工委、财政部、国家审计署、集团公司、总装备部等上级机关的多项专项审计。从 2003 年开始，我所还被视同企业管理，接受国资委、集团公司委派的会计师事务所对我所会计报表进行年终决算审计，按要求将事业报表转换成企业报表，合并控股子公司的年度会计报表。

（三） 三点体会

1 、财务工作的功能和作用体现在为所改革的发展和服务上，从微观经济的角度来说，我所的整个经济运行过程，即资金的收入与支出、员工的增加及减少、材料的购进及领出、设备的运转、能源的消耗、研究开发设计产品的售出等一系列人流、物流、信息流以及贯穿这其中的每一个环节所伴随的资金流，就是我所的理财过程；这个理财过程伴随着我所的每一项改革活动。

2 、财务管理的模式要适应所的形势发展的需要。我所的管理体系随着市场经济发展的要求而不断发展改进，我所的财务管理也从二级核算到试行会计委派制，到财务集中核算。实践证明，财务管理模式只有适应所的管理体制才能促进所的发展，否则会阻碍所的发展。

3 、财务管理的发展需要制度保证。任何一项经济活动都要有制度的约束，脱离了制度就可能产生经济漏洞，制度是刚性的，需要严肃执行。但制度也不是一成不变的，它随着管理要求的提升而不断改进。